林裕慶(Vincent Lim)
上一期我們談到英國稅務的免稅額，也就是說，不是所有收入都一定要付稅的，因為這些收入可能是在免稅額的範圍內。 但如果收入超過免稅額，那我們應該繳多少稅呢？
以下是2022/23年的主要税率供大家參考（註：蘇格蘭／威爾士的税率可能不同）：
- Personal Income Tax 個人所得税——
| Type 級税 | Income 收入 | Tax 税率 |
| Personal Allowance 免税 | Up to £12,570 | 0% |
| Basic Rate 基本税 | £12,571 – £50,270 | 20% |
| Higher Rate 高税 | £50,271 to £162,570 | 40% |
| Additional Rate 額外税 | over £162,570 | 45% |
- Dividend Tax 股息税——8.75%（基本税）或33.75%（高税）
- Corporation Tax 企業税——19%
- Value Added Tax (VAT) 增值税／消費税——20%／5%／0%
- CGT資本利得税——
- 產業18%（基本税）或 28%（高税）
- 股票／其他10%（基本税）或20%（高税）
- Inheritance Tax 遺產税——40%
- Employee National Insurance 僱員國民保險——13.25%
- Employer National Insurance 僱主國民保險——15.05%
讓我們以兩個例子來解釋個人所得稅的計算方式，我建議大家參考上一期免稅額的文章，能更明白以下的例子：
(1) 基本稅率納稅人（總收入包括或少於£50,270）
| 收入Income | 免税額 Tax Free Allowance | 需納税收入Taxable Income | 税率 Tax Rate | 應繳税務 Tax Payable | |
| Personal Income Tax (個人入息税) | |||||
| 薪金 | £23,000 | £12,570 | £10,430 | 20.0% | £2,086.00 |
| 利息收入 | £1,200 | £1,000 | £200 | 20.0% | £40.00 |
| 自住房屋租房收入 | £8,000 | £7,500 | £500 | 20.0% | £100.00 |
| 股息收入 | £2,500 | £2,000 | £500 | 8.75% | £43.75 |
| Capital Gain Tax 資本利得税免税 | |||||
| 股票買賣收入 | £15,000 | £12,300 | £2,700 | 10.0% | £270.00 |
| £49,700 | £2,539.75 |
(2)高稅率納稅人（總收入超過£50,270）
| 收入Income | 免税額 Tax Free Allowance | 需納税收入Taxable Income | 税率 Tax Rate | 應繳税務 Tax Payable | |
| Personal Income Tax (個人入息税） | |||||
| 薪金 | £51,000 | £12,570 | £37,700 | 20.0% | £7,540.00 |
| £730 | 40.0% | £292.00 | |||
| 租房收入 | £15,000 | £15,000 | 40.0% | £6,000.00 | |
| 自住房屋租房收入 | £8,000 | £7,500 | £500 | 40.0% | £200.00 |
| 利息收入 | £1,200 | £500 | £700 | 40.0% | £280.00 |
| 股息收入 | £2,500 | £2,000 | £500 | 33.75% | £168.75 |
| Capital Gain Tax 資本利得税免税 | |||||
| 股票買賣收入 | £15,000 | £12,300 | £2,700 | 20.0% | £540.00 |
| £92,700 | £15,020.75 |
以上的例子主要是幫助大家有一些概念，如何扣除免稅額，按收入來計算應繳稅務。可能您覺得上面的例子有點複雜，是的，英國稅務系統的確有它的複雜性，可能大家還能明白第一個例子的計算，到了第二個例子，由於收入增加，也多了一些變數; 比如利息收入因為高稅率繳稅，免稅額減少到£500，而股息收入和股票買賣收入的稅率也增加了！
好消息！一般而言，納稅人都不需要親自計算要繳的稅，因為多數人只有工資收入，僱主會在發工資前，將稅額和國民保險金扣除，然後才發凈工資(Net Pay)給僱員。 如果您有類似以上的收入或有國外的收入需要呈報，就需要每年填寫一份稅務報表(Self-Assessment Return)，您可以自己用表格或在網上填報，或請會計師處理;到時他們的系統會按照個人收入的情況，自動計算出您需要繳交的稅目。
企業稅的計算是根據公司的淨收入（收入扣除開支），經過調整和扣除津貼後來計算的。 一般公司的賬目和企業報稅是通過會計師來處理的，主要原因是稅務局只接受專業軟體的報稅呈報。
不是所有的稅務都是由會計師負責，比如遺產稅一般是通過律師處理、另外買房的印花稅也是律師處理、會計事務所一般是不會直接處理這兩項稅務事宜。
最後有關增值稅/消費稅(VAT)，這是一個人們幾乎每天都在繳的稅，舉凡到超市購物、餐館吃飯、家中的電和煤氣單、專業服務等、都需要支付VAT。VAT稅率一般是20%，但有些是按服務和產品而定，比如家中的煤電供應是5%、兒童衣服、交通費、銀行服務費等是沒有VAT的。
（作者為資深特許公認會計師 FCCA）
[聲明：本專欄提供英國稅務知識，內容只供讀者參考，不應被視為針對任何事宜的專業意見。對於讀者依據本欄的內容而作的事（或應該作而未作的事），以及其帶來的任何後果，號角英國版（下稱「本刊」）及本欄作者（下稱「作者」）概不負責。如讀者需要專業的會計或稅務及其他方面的意見和幫助，應尋求合格的專業人士提供服務。本欄提供的任何資料，並不在本刊或作者與讀者之間構成會計師或委託人的關係。任何人基於本欄內容而作出的任何觀點或意見，均不應被視為已經本刊和作者認可，並且本刊和作者對此概不負責。本刊和作者收到的資料，不會被當作保密資料處理。本欄若提及任何機構、公司或個人，並不表示本刊及作者對該機構、公司或個人的地位及能力作出任何認可或保證。]
