撰文／王世偉律師
翻譯／梁祖永
王律師：
你好。我是香港永久居民，持有BNO護照。我打算馬上申請簽證，到英國工作。我想請問，如果我把香港的物業賣掉，把賣得的現金帶去英國，這筆錢在英國需要繳稅嗎？如果要，稅率多少？我還有一些股票，如果到了英國工作後才賣掉，我需要繳稅嗎？如果要，稅率多少？另外，在英國工作要付多少薪俸稅？謝謝。
吳女士上
吳女士：
謝謝妳的問題。新的BNO簽證計劃，已經在2021年1月31日正式實行。我們在2020年9月號這個專欄中，已經討論過如何申請這個簽證，最後達到符合申請英國公民的條件，所以本文就只集中討論相關的稅務問題。
永久居民的稅項
在英國以外的收入，是否需要在英國繳稅，決定於妳是否屬於英國居民(UK resident)。如果妳不是英國居民，妳在海外的收入就不需要在英國繳稅。若果妳是英國居民，妳在海外的收入，通常都要付稅。
不過，如果妳的永久居所(Domicile)是在海外，妳海外的收入可能不需要繳稅。一個英國居民的永久居所是在海外，他可能不需要為海外的收入繳稅。居所通常是指妳出生時妳父親視為永久居所的國家。不過，如果妳後來移居到別的地方，並不打算回去，居所就不同了。
妳是否英國居民，通常決定於妳在課稅年度內（4月6日至第二年的4月5日），在英國逗留多少天。如果妳在課稅年度內居住英國超過183日或以上，妳就自動成為以英國居民類別繳稅。
在以下的條件下，妳會自動成為非英國居民類別：
- 妳在英國停留少於16天（或在前三個課稅年度妳都不被列為英國居民，則是46天）。
- 妳在海外全時間工作（平均至少每週工作35小時），並在英國逗留少於91日，其中工作的日子不多於30日。
如果妳是返回或離開英國，課稅年度通常會分成居民和非居民兩部分。意思是，只會基於妳在英國居住的日期，決定妳是否需要為海外的收入繳稅。這稱為「分年稅務處理(Split-year Treatment)」。如果妳在返回英國前，在海外居住少於一整個課稅年度，妳不會獲得按「分年稅務處理」。「分年稅務處理」還有另外一些其他的條件。
如果妳屬於英國居民類別付稅，那麼以下針對海外收入的稅務規定，就與妳有關。
資本收益稅(Capital Gain)
如果妳出售香港的物業或股票，就可能要付資本收益稅。英國居民需要為在英國和海外的收益繳稅。非英國居民，只需要為在英國的物業付資本收益稅，或在返回英國後才需要付資本收益稅。
海外收入的稅務規例
如果完全符合以下兩個條件，妳在海外的收入不需要在英國繳稅：
- 在課稅年度內海外的收入少於2,000英鎊。
- 妳沒有把收入帶到英國，例如轉到英國銀行戶口。
如果兩個條件都符合，妳不需要做任何事。
海外收入包括
- 在英國以外賺取的工資
- 海外投資和存款利息
- 海外物業的租金收入
- 在海外的退休金收入
如果妳有2,000英鎊或以上的收入，或有任何帶進英國的款項，妳必須透過自我評估報稅表申報。
如果妳被超過一個國家徵收稅款，妳可能得到減免。
稅率
即使妳所有的收入都是可課稅收入(Taxable Income)，這並不代表妳所有的收入都需要繳稅。因為每一個課稅年度，妳均可獲得一定數目的免稅額。
入息稅沒有最低年齡的限制。唯一決定的因素是，這些入息是否屬於可課稅收入。如果收入低於某一個水平，則無需繳稅。
妳可以瀏覽以下網址提供的資料，評估妳要付多少入息稅：
https://www.thesalarycalculator.co.uk/salary.php
結論
稅務是一個相當複雜的題目，如果有其他問題，建議妳徵詢專業稅務顧問的意見。
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