李家祺(Stephen Lee)
由財政大臣瑞秋·里夫斯(Rachel Reeves)推出的2024年秋季預算，重點放在重新平衡房地產稅收，並對資本利得稅和印花稅進行顯著調整，同時採取措施促進可負擔住房的建設。
為解決住房供應問題，預算案承諾額外投入5億英鎊到「可負擔住房計劃」，目標是建造5,000個額外的可負擔住房。此外，政府推出了一項30億英鎊的住房擔保計劃，旨在支持中小型開發商及「建造出租(Build to Rent)」部門，這對於緩解英國的住房短缺至關重要。該計劃將有助於降低融資成本，並促進可負擔租賃市場的增長，政府計劃在本屆議會結束前交付150萬套住房。
這些稅收和住房政策的變革顯示出政府努力創造更平衡的住房市場。然而這些政策也為房地產投資者帶來了額外成本，可能會導致投資模式的轉變，或因房東將稅費增加轉嫁給租戶而推高租金。這些措施反映了一個更廣泛的趨勢，即抑制投機性房產持有，並專注於提升住房的可得性和負擔能力。
主要的房地產稅收變更如下。
1. 住宅物業的資本增值稅保持不變
預期中的住宅物業資本增值稅(Capital Gain Tax – CGT)稅率上調被避免，現行稅率仍維持在基本稅率納稅人為18%，高稅率納稅人為24%。然而，對於非住宅資產（包括股票和商業物業）的資本增值稅已從之前的10%和20%上調至18%和24%。
2. 印花稅免稅額的減少
臨時印花稅免稅額的提高將於2025年3月31日結束。從2025年4月1日起，對於超過125,000英鎊的房產購買將徵收印花稅（低於目前250,000英鎊的免稅額）。這一變動可能會使大多數買家的稅負增加。
3. 首次購房者印花稅調整
從2025年4月1日起，首次購房者的印花稅免稅額將從425,000英鎊降至300,000英鎊，符合減免資格的最大房產價值也將降至500,000英鎊（之前為625,000英鎊）。首次購房者，尤其是在倫敦等高成本地區，可能會最為感受到這一變動的影響。
4. 投資物業印花稅增加
第二套住房和公司購買住宅的印花稅稅率將增加2%。印花稅免稅額將回到2022年9月的水平。對於2024年10月31日或之後購買的房產，額外住宅和公司所適用的較高稅率將從標準住宅稅率的3%提高至5%。對於購買價值超過500,000英鎊的公司和非自住者，單一的印花稅稅率將從15%提高至17%。
印花稅稅率至2025年3月前
(1) 稅率適用於購買價格的相關部分。
(2) 如果購買的房產價格超過625,000英鎊，則不適用425,000英鎊的首次購房者印花稅免稅額—此時適用250,000英鎊的免稅額。
印花稅稅率從2025年4月起
(1) 稅率適用於購買價格的相關部分。
(2) 如果購買的房產價格超過500,000英鎊，則不適用300,000英鎊的首次購房者印花稅免稅額—此時適用125,000英鎊的免稅額。
目前，印花稅免稅額將保持不變，直到2025年3月31日。在此日期之前完成交易的買家可享受現行免稅額。自2025年4月1日起，這些免稅額將恢復，增加許多房產買家的潛在稅費。
5. 遺產稅(Inheritance Tax – IHT)免稅額凍結
遺產稅免稅額將凍結在325,000英鎊，直到2030年。
6. 廢除非英國居民稅務身分(Non-Dom Tax Status)
從2025年4月起，非英國居民稅務身分的取消可能會影響英國房地產市場，尤其是在高價位的房地產領域，因為一些國際高淨值個人將失去稅務優惠。
7. 增加包圍式住宅年度稅(Annual Tax on Enveloped Dwellings – ATED)
據2024年9月的消費物價指數顯示，2025/26年度ATED將增加1.7%。
資本利得稅和額外房產的印花稅附加費的變動已於2024年10月31日即時生效，買家只能在有限的時間做出反應。然而，買家仍然可以在2025年4月1日免稅印花稅免稅額恢復之前完成購買，從而實現適度的稅務節省。
（作者為英國註冊土木工程師，倫敦地產中介代理公司董事總經理）
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