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2022年11月, 生活資訊

英國稅務: 非英國原住民的權益

林裕慶

當新移民進入英國定居,除了要知道他們是什麼時候成為英國稅務居民(UK Tax Resident)(參今年5月的文章)外,非英國原住民(Non-Domicile)有權利決定他們如何申報國外的收入。

原住民(Domicile of Origin)的定義是在你出世時,根據父親永久居住地決定的。此外,從2017年4月起,若以下其中一項屬實,就會視為英國原住民(Deemed Domicile):

  • 凡是在英國出世,英國是原居住國和在2017-18或以後居住在英國的人(Condition A);或
  • 如果一個人在過去20年,居住在英國至少15年,在下一個稅年就是英國原住民(Condition B)。

在稅務條例中,還有多一層「居民」的層面,就是要測試一個人是不是「普通居民(Ordinary Residence)」。普通居民的指標是:

  • 在這裡的生活有一個既定的目的。這可能只在有限的時期內,但具有足夠的連續性,可以適當地描述為安定下來。商業、就業和家庭都可以提供一個既定的目的。
  • 在英國的生活構成了目前生活常規和習慣模式的一部分。這可能包括暫時離開英國。例如,如果來英國生活三年或更長時間,那麼從一開始就在這裡建立了一種規律和習慣性的生活模式。
  • 是自願來到英國的。應僱主的要求選擇來英國而不是尋求另一份工作。

英國原住民和英國稅務居民,需要將全世界(包括英國)賺取的收入(Income)或資本收益(Capital Gain),以賺取制(Arising Basis)的方式來報稅;賺取制可以理解為當時收到的收入。

如果你是英國稅務居民,但非英國原住民(Non-Domicile),你可以選擇以「匯款制(Remittance Basis)」報外國收入和資本收益稅。這意味着外國收入和資本收益,當被「匯入」英國時,才需要在英國申報匯入的「收入」。但是,凡在英國的收入都需要在那個稅年中申報和付稅。「匯款制」其他重點如下:

  • 每年可以決定要不要使用「匯款制」報稅
  • 在使用「匯款制」的那一年,你將失去免稅額
  • 在九年中的第7年及在十四年中的第12年,需要支付「匯款制費用」(The Remittance Basis Charge),分別為三萬英鎊和六萬英鎊。
  • 第十六年後終止
  • 每年匯入英國2,000英鎊以下將是免稅

以下是以上三個居民類別的歸納表:

(部分資料來源:HMRC6)

遺產稅也受到原住民條例的影響,原住民(包括被視為英國原住民),全世界的資產都會計算在遺產的價值中,然後計算應付的遺產稅。但是,如果是英國稅務居民,但非英國原住民,只有英國的資產才需要包括在遺產的計算中。

(作者為資深特許公認會計師FCCA)

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