林裕慶(Vincent Lim)
有人以為收到親人的遺產是個人收入，需要付遺產稅。這是錯誤觀念，遺產稅是「死人」要付的稅，一般不是「活人」需要付的稅！遺產稅是幫逝世者處理遺產的人（一般是律師，不是會計師），在評估或變賣資產後，將遺產分給受益人前所需要付的稅。
如果外國人在英國有投資產業，由於他們不是英國的稅務居民，他們在售賣英國的產業後，若產業有增值，只需要繳付資本增值稅(Capital Gain Tax)，而不需繳付英國遺產稅。在這個情況下，他們是否需要繳付遺產稅是要看死者居住的國家而定，如果該國的稅務政策是零遺產稅，那就無需付還！反之，如果英國稅務居民在外國有產業，這些外國產業將是逝世者遺留下的遺產(Estate)的一部分，便需要在英國付遺產稅。
遺產稅是逝世者遺留下的遺產，根據遺產價值所徵收的稅。遺產價值的計算是根據它的價值扣除一些的相關負債，如產業的銀行貸款，而不單單是那個產業的價值。遺產包括自住的屋子，公司股票、首飾、銀行存款、現金等。
根據遺產價值所徵收的稅，已婚夫婦或民事伴侶(Civil Partnership)，在一方逝世後，將所有資產轉移給配偶，一般是免稅的。繼續這個例子，當配偶去世以後，如果他將資產轉移給孩子，孫子或繼子，而之前先逝世的一方若還沒有使用免稅額，連同他們的房子，他們可以總共有一百萬英鎊(£1m) [£325K+£175K) x2]的免稅額。你可以在有生之年，將自己的資產（如金錢、家具、首飾、古董、物業、股票等）贈送給別人，但如果在贈送後七年內去世，這些贈送產業的價值可能會計算在遺產的價值中，然後受益人可能需要付部分的遺產稅。以下是一些免稅額：
- 每年豁免金額(Annual Exemption)：每年每人可以贈(Gift) £3,000 給一個或不同的人。
- 小禮品豁免金額(Small Gift Allowance)：每人£250 給不同的人（無限制給多少人，但是不能與其他免稅額使用）；聖誕和生日禮物沒有限制。
- 婚禮贈禮頂額(Gifts for weddings or civil partnerships)：
孩子：£5,000
孫子：£2,500
其他：£1,000 - 你也可以從你的收入中，在你負擔得起的情況下，定期的支持別人（如孩子、年長親屬等）的生活費，存錢進18歲以下孩子的銀行戶口等，這些都是可以免遺產稅的。
- 在世時或去世後，捐贈給慈善機構或政黨是可豁免遺產稅
一個常見的合理避遺產稅的方案是將資產轉入一個信託(Trust)。在轉到這些基金前，需要注意一些條例，以免失效。當您將資產轉入這些基金，理論上這些基金就不屬於您，您也可能不能直接控制這些金錢；因此這個過程需要有一個很好的規劃，比如是否有足夠的金錢應付餘生的開支，如醫藥費，護理費等。若要使用這個方案，建議先諮詢專業財務顧問(Specialist Financial Adviser)的規劃。
目前，遺產稅的稅率是 40%，若您或夫婦倆目前的淨產業價值超過以上的免稅額，可以適當考慮以上的稅務規劃方案。最後提醒大家，無論您是什麼年齡層，設立一個遺囑將會幫助處理您的遺產的人，要不然這個過程可能會相對複雜和昂貴，而且可能需要很長的時間處理！
（作者為資深特許公認會計師 FCCA）
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