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2022年8月, 生活資訊

英國稅務: 英國遺產稅

林裕慶(Vincent Lim)

有人以為收到親人的遺產是個人收入,需要付遺產稅。這是錯誤觀念,遺產稅是「死人」要付的稅,一般不是「活人」需要付的稅!遺產稅是幫逝世者處理遺產的人(一般是律師,不是會計師),在評估或變賣資產後,將遺產分給受益人前所需要付的稅。

如果外國人在英國有投資產業,由於他們不是英國的稅務居民,他們在售賣英國的產業後,若產業有增值,只需要繳付資本增值稅(Capital Gain Tax),而不需繳付英國遺產稅。在這個情況下,他們是否需要繳付遺產稅是要看死者居住的國家而定,如果該國的稅務政策是零遺產稅,那就無需付還!反之,如果英國稅務居民在外國有產業,這些外國產業將是逝世者遺留下的遺產(Estate)的一部分,便需要在英國付遺產稅。

遺產稅是逝世者遺留下的遺產,根據遺產價值所徵收的稅。遺產價值的計算是根據它的價值扣除一些的相關負債,如產業的銀行貸款,而不單單是那個產業的價值。遺產包括自住的屋子,公司股票、首飾、銀行存款、現金等。

根據遺產價值所徵收的稅,已婚夫婦或民事伴侶(Civil Partnership),在一方逝世後,將所有資產轉移給配偶,一般是免稅的。繼續這個例子,當配偶去世以後,如果他將資產轉移給孩子,孫子或繼子,而之前先逝世的一方若還沒有使用免稅額,連同他們的房子,他們可以總共有一百萬英鎊(£1m) [£325K+£175K) x2]的免稅額。你可以在有生之年,將自己的資產(如金錢、家具、首飾、古董、物業、股票等)贈送給別人,但如果在贈送後七年內去世,這些贈送產業的價值可能會計算在遺產的價值中,然後受益人可能需要付部分的遺產稅。以下是一些免稅額:

  • 每年豁免金額(Annual Exemption):每年每人可以贈(Gift) £3,000 給一個或不同的人。
  • 小禮品豁免金額(Small Gift Allowance):每人£250 給不同的人(無限制給多少人,但是不能與其他免稅額使用);聖誕和生日禮物沒有限制。
  • 婚禮贈禮頂額(Gifts for weddings or civil partnerships):
    孩子:£5,000
    孫子:£2,500
    其他:£1,000
  • 你也可以從你的收入中,在你負擔得起的情況下,定期的支持別人(如孩子、年長親屬等)的生活費,存錢進18歲以下孩子的銀行戶口等,這些都是可以免遺產稅的。
  • 在世時或去世後,捐贈給慈善機構或政黨是可豁免遺產稅

一個常見的合理避遺產稅的方案是將資產轉入一個信託(Trust)。在轉到這些基金前,需要注意一些條例,以免失效。當您將資產轉入這些基金,理論上這些基金就不屬於您,您也可能不能直接控制這些金錢;因此這個過程需要有一個很好的規劃,比如是否有足夠的金錢應付餘生的開支,如醫藥費,護理費等。若要使用這個方案,建議先諮詢專業財務顧問(Specialist Financial Adviser)的規劃。

目前,遺產稅的稅率是 40%,若您或夫婦倆目前的淨產業價值超過以上的免稅額,可以適當考慮以上的稅務規劃方案。最後提醒大家,無論您是什麼年齡層,設立一個遺囑將會幫助處理您的遺產的人,要不然這個過程可能會相對複雜和昂貴,而且可能需要很長的時間處理!

(作者為資深特許公認會計師 FCCA)

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