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理財資訊︰(智慧理財)所有饋贈都要納遺產稅嗎?

理財資訊︰(智慧理財)所有饋贈都要納遺產稅嗎?

文/謝冠文(註冊財務策劃師)
翻譯/劉愛群

 

 

英國稅務局 (HMRC) 計算遺產稅時,首先會看一個人是否有英國居籍 (Domicile),如果有,他/她在世界各地的資產就有可能被徵收遺產稅。若你對自己的居籍有任何疑問,請瀏覽HMRC網站查看RDR1指南(Guidance Note: Residence, Domicile and the Remittance Basis document)。如果你無英國居籍,則不用擔心英國遺產稅例,但卻可能要繳付另一國的遺產稅。

 

 

在什麼情況下要付遺產稅?

 

通常當人離世時,政府才會徵收遺產稅,但你在世時調動到某些信託基金的資產,亦有可能要納稅。一般而言,是根據你逝世時所擁有、超過遺產稅免稅額 (Nil-Rate Band) 的資產收取的。按目前的稅例,你離世時若擁有超過£325,000資產值,才有可能涉及遺產稅。若你將主要居所留給直系子女,還會有£100,000的民居遺產免稅額。這意味著,如果你在這個課稅年度留下一間價值 £425,000的房子給你的子女或孫兒,房子將不須付任何遺產稅。若你有其他高出此金額的資產,則需繳付40 %遺產稅。

 

 

夫婦每人各自享有相同的免稅額,故此留下價值 £850,000的房子也無須需付遺產稅。本文只著重於討論免遺產稅的饋贈。

 

若你的遺產(即你所擁有的全部金錢與物業)要繳稅,可以利用各種豁免以減輕稅項。

 

 

1.配偶饋贈豁免(Interspousal gift exemption)

 

已婚夫婦 / 民事伴侶之間互贈資產是免徵遺產稅的,即個人留給配偶的資產,不會包括在遺產稅計算之內,這通常可能是夫婦聯名擁有的房子或投資項目。其中一人逝世,將自己的一份留給在生的配偶,這種移交無需付遺產稅。然而,留給子女或同居伴侶的資產,若超過免稅額則可能需要繳付遺產稅。

 

2.饋贈豁免

 

a)捐給慈善機構︰在生前或逝世時捐贈的任何金額均可豁免稅收;而將10%以上的遺產捐贈給慈善機構,可將遺產稅從40%減至36%。

b)捐給政黨︰可能有某些條款限制。

 

3.每年饋贈免稅額︰£3,000

 

顧名思義,每個課稅年度的免稅額為 £3,000。如果你沒有利用去年的免稅額,可累積至今年使用。夫婦兩人可享有兩份免稅額。

4. £250小額饋贈免稅額

 

可以隨意多次饋贈給任何人,只是不能贈予已經受惠於你每年饋贈免稅額 £3,000的人士。

 

5.婚禮饋贈

 

必須在婚禮前贈送,並且是:

•送給一名子女,價值不能超過 £5,000
•送給孫兒或曾孫,價值不能超過 £2, 500
•送給另一位親戚或朋友,價值不能超過£1,000。

 

6.資助生活費

 

資助前度配偶、年長家屬、未滿18歲或正接受全日制教育之子女的生活費,均可豁免。

 

7.收入盈餘饋贈

 

如果你的收入足夠維持你慣常的生活水平,並希望把剩餘的收入饋贈家人,例如定期存錢入你孩子的儲蓄賬戶,或為配偶或民事伴侶支付人壽保險費。只要你有足夠收入,饋贈數額實際上不受限制。

 

 

潛在豁免移交 (Potential Exempt Transfers – PET)

 

上述豁免以外的任何饋贈都可能成為「豁免移交」。你在生時的一些饋贈,無需立刻繳納遺產稅。如果你在饋贈後繼續活七年以上,就可以完全豁免遺產稅。如果你在七年內逝世,則不能豁免。PET款項將被視為遺產的一部分,必須付遺產稅。

 

 

從以上例子可見,目前有多種豁免助你減輕遺產稅。